Nowelizacja ta to przede wszystkim krok w kierunku naprawy tych nieprecyzyjnych regulacji, które wprowadzono m.in. w ramach Polskiego Ładu z początkiem 2022 r. To także – jak możemy przeczytać w uzasadnieniu – chęć „udoskonalenia przepisów dotyczących opodatkowania dochodów osób prawnych (oraz na zasadzie analogicznego odwzorowania, także niektórych przepisów w podatku dochodowym od osób fizycznych i zryczałtowanym podatku dochodowym) w sposób, który uczyni je bardziej przejrzystymi i jednocześnie zapewni ich większą efektywność z punktu widzenia ich stosowania i celu, jakiemu mają służyć”. I jeszcze jeden ważny element tej noweli to przedłużenie tarczy antyinflacyjnej do końca 2022 r.
Ważne: Omawiana nowelizacja to nie tylko zmiany w ustawach o podatkach dochodowych (CIT, PIT, ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych). Modyfikacje zajdą także w Kodeksie postępowania cywilnego, ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, ustawie o podatku od spadków i darowizn, Ordynacji podatkowej, ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych, ustawie o VAT, ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustawie o podatku akcyzowym, ustawie o podatku od sprzedaży detalicznej, ustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, ustawie o finansowaniu społecznościowym dla przedsięwzięć gospodarczych i pomocy kredytobiorcom.
Naprawa regulacji CIT
W zakresie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zmian jest naprawdę sporo (omawialiśmy je już na łamach naszego portalu). Najważniejsze zmiany w tym zakresie to:
– modyfikacja i odroczenie wejścia w życie przepisów o minimalnym podatku dochodowym (zawieszenie na lata 2022-2023),
– uchylenie przepisów o tzw. ukrytej dywidendzie,
– zmiana przepisów dotyczących obowiązku dokumentacyjnego w zakresie tzw. pośrednich transakcji rajowych,
– zmiana przepisów dotyczących polskiej spółki holdingowej (PSH),
– uelastycznienie konstrukcji oświadczenia wyłączającego obowiązek stosowania mechanizmu pay & refund przy rozliczeniach podatku u źródła,
– zmiana przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od przerzuconych dochodów,
– złagodzenie przepisów dotyczących rozliczania kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych,
– likwidacja obowiązku składania załącznika przy korzystaniu z „ulgi na złe długi”,
– poprawa regulacji dotyczących przepisów o opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT).
Inne ustawy
W zakresie zmian w innych ustawach warto wyjaśnić, że te w Kodeksie postępowania cywilnego oraz w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji dotyczą obowiązków dłużnika w sytuacji zbiegu egzekucji do wierzytelności z tytułu zajęcia nadpłaty lub zwrotu podatku. Zmiany w ustawie o podatku od spadków i darowizn oraz w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczą obowiązków notariuszy jako płatników tych podatków (będą oni musieli więcej informacji przekazywać do organów podatkowych na temat czynności podlegających opodatkowaniu). W Ordynacji podatkowej nowości dotyczą obowiązków informacyjnych podmiotów obowiązanych do sporządzenia informacji o cenach transferowych oraz notariuszy, w zakresie dotyczącym przede wszystkim funkcjonowania Centralnego Repozytorium Elektronicznych Wypisów Aktów Notarialnych.
Jeśli chodzi o zmiany w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, dotyczą one ustalania z urzędu przez ZUS podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczonego prowadzącego działalność gospodarczą, który nie przekazał informacji o miesięcznym dochodzie lub przychodzie z działalności gospodarczej.
Z kolei zmiany w ustawie o podatku od sprzedaży detalicznej dotyczą przedłużenia obowiązywania (do 31 grudnia 2022 r.) zwolnienia od opodatkowania sprzedaży detalicznej określonych wyrobów energetycznych.
Tarcza antyinflacyjna
Analizowana nowelizacja przedłużyła także działanie tarczy antyinflacyjnej z 31 października 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. Oznacza to m.in. utrzymanie czasowego obniżenia stawek VAT na: podstawowe produkty żywnościowe, energię elektryczną i cieplną, gaz ziemny, niektóre paliwa silnikowe oraz nawozy i środki wykorzystywane w produkcji rolnej.
Nadal obowiązywała będzie również obniżka akcyzy na prąd, zwolnienie z akcyzy energii elektrycznej dla gospodarstw domowych, obniżka stawek akcyzy na niektóre paliwa silnikowe oraz czasowe wyłączenie z opodatkowania podatkiem handlowym sprzedaży niektórych paliw. Niższa akcyza obowiązuje również na lekki olej opałowy.
Ta obszerna nowelizacja zawiera także sporo zmian o charakterze dostosowującym i techniczno-legislacyjnym. Większość jej przepisów wchodzi w życie 1 stycznia 2023 r., z pewnymi wyjątkami.
