Kurs euro jest ważny dla rozliczeń podatkowych i obowiązków rachunkowych. W przepisach podatkowych np. w ustawach o PIT i o CIT, ale i w ustawie o VAT, a także w ustawie o rachunkowości znajdują się definicje i obowiązki, które są ograniczone limitami wyrażonymi w euro. Te właśnie limity trzeba przeliczyć, aby można było je stosować od kolejnego roku. Aby poznać wartość limitów w złotych na rok 2024 trzeba zastosować średni kurs NBP ogłoszony 2 października (pierwszy roboczy dzień października w 2023 r.) Tego dnia euro kosztowało 4,6091 zł (tabela nr 190/A/NBP/2023). Rok wcześniej było to 4,8272 zł. Spadek kursu euro w porównaniu do 2022 r. oznacza, że w 2024 r. wszystkie limity podatkowe będą niższe.
Mały podatnik, czyli kto
Pierwszy limit, na który warto zwrócić uwagę dotyczy instytucji małego podatnika. Jest on określony w przepisach o podatkach dochodowych i w przepisach o podatku od towarów i usług. Mali podatnicy mają prawo korzystać z pewnych preferencji, np. jednorazowej amortyzacji. Zgodnie z przepisami małym podatnikiem jest ten, którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczy w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro, czyli dla 2024 r. będzie to 9 218 000 zł (obecnie jest to 9 654 000 zł). Nastąpi tu spadek o 436 000 zł.
Inny limit jest określony dla małych podatników prowadzących przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi i agentów. Przepisy wskazują tu, że jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro. W 2024 r. będzie to to 207 000 zł.
Mali podatnicy CIT mają też prawo skorzystać z preferencyjnej 9-proc. stawki podatku. Jednak i w tym przypadku ograniczeniem są limity ustalone w euro. Zgodnie z ustawą mały podatnik skorzysta w 2024 r. z 9-proc. stawki CIT, jeśli:
– jego przychody za 2023 r. nie przekroczą 9 218 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2023 r.
– bieżące przychody w 2024 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – stosuje się tu kurs na pierwszy dzień roboczy stycznia 2024 r.
Jednorazowa amortyzacja to też preferencja
Mali podatnicy mają prawo do skorzystania z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis. Zgodnie z przepisami mali podatnicy mogą ująć bezpośredniego w kosztach uzyskania przychodów wydatki na nabycie (lub wytworzenie) środków trwałych z grup 3–8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). Łączna kwota jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w 2024 r. równowartości 50 tys. euro, czyli 230 000 zł (dziś jest to 241 000 zł). Będzie to zatem spadek o 11 tys. zł.
Dla ryczałtu potrzebne wyliczenia
Również przepisy ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym wskazują na limit, od przekroczenia którego zależy opcja rozliczeń na zasadach ryczałtu. Osoby fizyczne, spółki cywilne i jawne osób fizycznych będą miały prawo w 2024 r. do opodatkowania ryczałtem, jeżeli ich przychód z działalności gospodarczej za rok 2024 nie przekroczy 2 mln euro, czyli 9 218 000 zł (obecnie 9 654 000 zł). Zatem i tu mamy spadek na poziomie 436 000 zł.
Zasady rachunkowości
Jeszcze jeden istotny dla przedsiębiorców limit dotyczy obowiązkowego prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, do prowadzenia pełnej księgowości od 2024 r. zobowiązane są podmioty wskazane w tej ustawie, których przychody za 2022 r. wyniosły co najmniej 2 mln euro, czyli 9 218 000 zł (obecnie jest to 9 654 000 zł). Nastąpi więc spadek o 436 000 zł w porównaniu z obecnym limitem, co oznacza, że przedsiębiorcy szybciej będą musieli zaprowadzić pełne księgi. Dotyczy to osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich, przedsiębiorstw w spadku oraz spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku.
